برای اطمینان از اعتبار کافینتی پرو، کافی است روی نمادهای اعتماد درجشده در بخش زیر کلیک کنید. از طریق این نمادها میتوانید هویت مجموعه، وضعیت قانونی، مجوزها و سابقه فعالیت ما را بهصورت رسمی بررسی کنید. سابقه چندساله فعالیت و ارائه خدمات شفاف، تعهد ما به جلب اعتماد شماست.
چرا برخی افراد به “ثبت اعتراض مالیاتی” نیاز دارند؟ در پاسخ باید گفت که زیرا برگ تشخیص صادره توسط ممیز ممکن است دارای اشتباهاتی مانند محاسبه نادرست درآمد، نادیده گرفتن هزینههای قانونی، اعمال نرخ اشتباه یا تشخیص علیالرأس بدون رسیدگی به دفاتر باشد. همچنین، تغییر قوانین یا عدم ارسال اظهارنامه به موقع میتواند منجر به مالیات ناعادلانه شود. ثبت اعتراض مالیاتی تنها راه قانونی برای اصلاح این اشتباهات، کاهش مبلغ مالیات یا ابطال کامل برگ تشخیص قبل از قطعی شدن آن است.
مالیات یک پرداخت مالی اجباری است که دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی دریافت میکند تا هزینههای عمومی کشور مانند آموزش، بهداشت، امنیت و زیرساختها را تأمین نماید. سیستم مالیاتی در ایران همانند سایر کشورهای جهان، منبع اصلی درآمد دولت برای ارائه خدمات عمومی به شمار میرود. مالیاتها در یک دستهبندی کلی به دو نوع اصلی مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم میشوند.
مالیات مستقیم چیست؟
مالیات مستقیم به مالیاتی اطلاق میشود که بیواسطه و مستقیماً از درآمد یا دارایی مؤدیان مالیاتی اخذ میگردد. این نوع مالیات توسط مأمورین مالیاتی و به طور مستقیم از شخص مؤدی دریافت میشود و مودی به طور کامل از پرداخت بدهی مالیاتی آگاه است. در ایران، مهمترین قانون حاکم بر این حوزه «قانون مالیاتهای مستقیم» است که در ۲۷۱ ماده به طور دقیق مشخص میکند چه افرادی مشمول پرداخت مالیات مستقیم هستند.
انواع مالیات مستقیم:
مالیات بر درآمد: شامل مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (شرکتها) و مالیات بر درآمد اتفاقی.
مالیات بر دارایی: شامل مالیات بر ارث و مالیات حق تمبر.
مالیات غیر مستقیم چیست؟
مالیات غیر مستقیم نوعی از مالیات است که به طور نامحسوس بر کالاها و خدمات وضع میشود و غیرمستقیم توسط مصرفکنندگان پرداخت میگردد. در این نوع مالیات، تولیدکننده یا فروشنده به عنوان واسطه، مالیات را از مصرفکننده دریافت کرده و به دولت تحویل میدهد، در حالی که مصرفکننده اغلب از میزان دقیق مالیات پرداختی آگاه نیست.
انواع مالیات غیر مستقیم:
مالیات بر ارزش افزوده: مهمترین نوع مالیات غیر مستقیم که به تمام کالاها و خدمات در مراحل مختلف تولید و توزیع تعلق میگیرد.
حقوق و عوارض گمرکی: شامل ۴ درصد حقوق گمرکی و سود بازرگانی متغیر بر کالاهای وارداتی.
مالیات بر مصرف و فروش: مانند مالیات بر کالاهای خاص مانند دخانیات که دولت برای کاهش مصرف، نرخ مالیات آن را بالا تعیین میکند.
به صورت نامحسوس در قیمت کالاها و خدمات لحاظ میشود
پرداختکننده نهایی
خود فرد یا شرکت دارای درآمد/دارایی
مصرفکننده نهایی کالا و خدمات
آگاهی مؤدی
مؤدی از پرداخت آن آگاه است
اغلب بدون اطلاع مصرفکننده پرداخت میشود
ارتباط با توان اقتصادی
با افزایش درآمد، مالیات افزایش مییابد
به تعداد خرید بستگی دارد، نه توان اقتصادی
قانون حاکم
قانون مالیاتهای مستقیم
قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات گمرکی
تفاوت برگ تشخیص علیالرأس و خوداظهاری
ویژگی
برگ تشخیص خوداظهاری
برگ تشخیص علیالرأس
نحوه تعیین مالیات
بر اساس اظهارنامه ارائه شده توسط مؤدی
بر اساس تخمین و نظر ممیز بدون استفاده از مدارک مؤدی
نیاز به تسلیم اظهارنامه
بله، مؤدی حتماً اظهارنامه ارسال کرده است
خیر، معمولاً مؤدی اظهارنامه نداده یا دفاتر وی رد شده است
مبنای محاسبه
درآمد و هزینههای اعلامی مؤدی
شاخصهای منطقه، نوع کسبوکار، خریدهای ظاهری یا میانگین صنف
شانس موفقیت در اعتراض
نسبتاً کم (زیرا خود مؤدی رقم را قبول داشته)
بسیار بالا (زیرا ممیز مستندی ندارد و مالیات اغلب بیش از واقع است)
مدارک مورد نیاز برای دفاع
مدارکی که خلاف اظهارنامه را اثبات کند
دفاتر قانونی و مدارک کامل برای اثبات درآمد واقعی
بار اثبات
بر عهده ممیز (اگر ادعای اشتباه دارد باید ثابت کند)
بر عهده ممیز (ولی عملاً مؤدی باید خلاف تخمین را ثابت کند)
مثال خوداظهاری: آقای الف صاحب یک مغازه لباس فروشی است. او تا ۳۱ خرداد هر سال اظهارنامه خود را پر میکند و فروش سال قبل خود را ۳ میلیارد تومان و هزینهها را ۲ میلیارد تومان اعلام میکند. ممیز این اعداد را میپذیرد و برگ تشخیص مالیاتی به مبلغ ۱۰۰ میلیون تومان (بر اساس سود ۱ میلیارد تومانی) صادر میکند. این برگ تشخیص خوداظهاری است.
مثال علیالرأس: آقای ب همان لباس فروش است، اما اظهارنامه خود را تسلیم نمیکند. ممیز با مراجعه به صنف، میانگین فروش فروشگاههای همجوار را ۵ میلیارد تومان برآورد میکند و بدون توجه به هزینهها، برگ تشخیص مالیاتی به مبلغ ۳۰۰ میلیون تومان برای او صادر میکند. این برگ تشخیص علیالرأس است و آقای ب اگر دفاتر قانونی داشته باشد که فروش واقعی او را ۳ میلیارد نشان دهد، میتواند اعتراض کند و مالیات را کاهش دهد.
مهلت قانونی اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی چقدر است؟
بر اساس ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مهلت قانونی اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی، ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص است. ابلاغ میتواند به صورت حضوری (امضای مؤدی در برگ) یا الکترونیکی (از طریق سامانه my.tax.gov.ir) باشد. پس از اتمام این ۳۰ روز، در صورت عدم اعتراض، برگ تشخیص قطعی شده و دیگر امکان اعتراض ماهوی به آن وجود نخواهد داشت.
برگ تشخیص را ازmy.tax.gov.irدریافت کنید. مدارک (کارت ملی، دفاتر قانونی، فاکتورها، گردش بانکی) را آماده کنید. لایحه دفاعیه بنویسید.
مرحله ۲ – ثبت اعتراض:
وارد my.tax.gov.ir شوید. از منوی «درخواستها» گزینه «ثبت اعتراضات و شکایات» را بزنید. اطلاعات برگ تشخیص را وارد، لایحه و مدارک را بارگذاری و نهایی کنید. کد رهگیری بگیرید.
مرحله ۳ – پیگیری:
اداره مالیات ابتدا بررسی میکند. در صورت عدم توافق، پرونده به هیأت حل اختلاف میرود. رأی صادر شده از طریق سامانه ابلاغ میشود.
*نکته طلایی: مهلت اعتراض فقط ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ است. بعد از آن برگ تشخیص قطعی میشود.*
لیست مدارک لازم برای اعتراض مالیاتی
اصل یا تصویر برگ تشخیص مالیاتی معترضعنه
کپی کارت ملی و شناسنامه (برای اشخاص حقیقی)
کپی روزنامه رسمی تاسیس و آخرین تغییرات (برای اشخاص حقوقی)
کپی شناسه ملی (کد اقتصادی)
دفاتر قانونی (دفتر روزنامه و دفتر کل) سال مورد اعتراض
صورتهای مالی حسابرسی شده (در صورت وجود)
کلیه فاکتورهای خرید و فروش
قراردادهای مهم و مرتبط با فعالیت
گردش حساب بانکی سال مورد اعتراض
اظهارنامههای تسلیمی سنوات قبل (برای مقایسه)
مکاتبات قبلی با اداره مالیاتی
وکالتنامه یا معرفینامه رسمی (در صورت اقدام توسط نماینده)
لایحه دفاعیه تنظیم شده
هرگونه مدرک دیگری که نشان دهد مالیات محاسبه شده اشتباه است
نمونه لایحه اعتراض موفق
به نام خدا
موضوع: لایحه دفاعی مطابق ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، اعتراض به برگ تشخیص شماره ……. مورخ ……. صادره از اداره امور مالیاتی ……
جناب رئیس محترم اداره امور مالیاتی ……
با سلام و احترام،
عطف به ابلاغیه شماره …… مورخ …… که متضمن برگ تشخیص مالیاتی عملکرد سال …… اینجانب (شرکت ……) به مبلغ …… ریال است، مراتب اعتراض خود را به شرح ذیل اعلام میدارد:
دلایل اعتراض:
عدم پذیرش دفاتر قانونی و تشخیص علی الرأس بر خلاف صراحت قانون:
بر اساس ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم، تشخیص علی الرأس فقط در موارد فقدان دفاتر یا عدم قابلیت رسیدگی و قابل قبول نبودن آنها مجاز است. در حالی که دفاتر قانونی اینجانب به طور کامل و منظم نگهداری شده، در موعد مقرر به اداره مالیاتی تسلیم شده و فاقد هرگونه ایراد اساسی است که در برگه ممیزی دفاتر (شماره …) نیز صحت آن محرز شده است. لذا اصرار بر تشخیص علی الرأس با ماده ۹۷ قانون مذکور مغایرت دارد.
نادیده گرفتن هزینههای قابل قبول مالیاتی در تعیین سود:
مطابق ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، هزینههایی که در جهت تأمین درآمد مؤسسه صرف میشود، قابل قبول است. اینجانب در اظهارنامه خود، مجموع هزینههای توجیهشده (خرید کالا، اجاره، حقوق، بیمه، استهلاک و …) را به مبلغ ۱۶ میلیارد ریال (۸۰ درصد فروش) ارائه کرده که مستند به فاکتورهای رسمی، قراردادها و گردشهای بانکی میباشد. متأسفانه در برگ تشخیص مالیاتی صادره، سود بر اساس ۳۵ میلیارد ریال فروش و با فرض سود خالص ۳۵ درصد محاسبه شده که بر اساس میانگین صنف و نه براساس اسناد و مدارک ارائه شده توسط اینجانب تنظیم گردیده است.
مغایرت برآورد علی الرأس با مستندات واقعی:
درصد سود صنف فروشگاههای پوشاک در اتحادیه مربوطه بین ۱۵ تا ۳۰ درصد اعلام شده است. با این وصف، برآورد سود خالص بیش از ۳۵ درصد توسط ممیز محترم، فاقد پشتوانه کارشناسی و خارج از عرف و رویه معمول حسابرسی است. همچنین اسناد مثبته ارائه شده توسط اینجانب که حکایت از سود ناخالص ۲۰ درصد دارد، در رأی صادره نادیده گرفته شده است.
رعایت نشدن تشریفات قانونی بررسی دفاتر:
برابر ماده ۱۵۷ قانون مذکور، هرگاه مؤدی دفاتر خود را در موعد مقرر تسلیم نماید، باید بر اساس دفاتر قبول یا رد شود، مگر اینکه ممیز مالیاتی با ذکر دلیل قانعکننده عدم اعتبار دفاتر را اعلام دارد. در پرونده اینجانب، هیچ دلیل قانعکنندهای مبنی بر رد دفاتر مندرج در گزارش حسابرسی وجود ندارد و صرفاً به دلیل برداشت شخصی ممیز از گردش فروش، سود بالاتری منظور شده است.
مدارک پیوست:
تصویر برگ تشخیص مالیاتی معترضعنه به همراه گزارش حسابرسی ممیز
تصویر دفاتر قانونی (روزنامه و کل) سال مورد رسیدگی
صورتهای مالی حسابرسی شده (در صورت وجود)
ریز فاکتورهای خرید و فروش
گردش حساب بانکی سال مورد اعتراض
لایحه دفاعیه تنظیم شده
هرگونه مدرک دیگر که نشان دهد مالیات محاسبه شده اشتباه است
درخواست:
ابطال برگ تشخیص علی الرأس صادره.
پذیرش اظهارنامه تسلیمی اینجانب با فروش ۲۰ میلیارد ریال و سود ناخالص ۴ میلیارد ریال.
در صورت عدم پذیرش اظهارنامه، ارجاع پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی با لحاظ مستندات پیوست.
با تجدید احترام،
امضاء: نماینده قانونی مؤدی
*نکته: توجه داشته باشید آمار و ارقام این لایحه تنها به عنوان مثال می باشند. بهتر است برای تنظیم لایحه های حرفه ای تر از متخصصان کافینتی پرو کمک بگیرید.*
سوالات متداول شما درباره ثبت اعتراض مالیاتی در سال 1405
اگر مهلت ۳۰ روزه اعتراض را از دست بدهیم، چه کنیم؟
متاسفانه دیگر نمیتوانید به آن برگ تشخیص اعتراض کنید. اما میتوانید پس از قطعی شدن مالیات، ابتدا آن را پرداخت کرده و سپس در دیوان عدالت اداری به دلیل غیرقانونی بودن برگ تشخیص، طرح دعوی کنید. این روش زمانبر و هزینهبر است. بهتر است مهلت را از دست ندهید.
نحوه نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی چگونه است؟
لایحه باید شامل: مشخصات شما و اداره مالیات، شماره برگ تشخیص، مبلغ معترضعنه، دلایل دقیق اشتباه ممیز (مثلاً درآمد بیشتر دیده شده یا هزینه کم دیده شده)، استناد به مواد قانونی (مثل مواد ۲۳۸ و ۲۴۴)، و درخواست ابطال برگ تشخیص باشد. مدارک را هم ضمیمه کنید.
بعد از ثبت اعتراض، چه مراحلی طی میشود؟
مرحله اول: رسیدگی در همان اداره مالیات. مرحله دوم: هیأت حل اختلاف بدوی. مرحله سوم: شورای عالی مالیاتی (تجدیدنظر). مرحله چهارم: دیوان عدالت اداری. هر مرحله مهلت و تشریفات خاص خود را دارد.
چه تفاوتی بین برگ تشخیص و برگ قطعی مالیاتی است؟
برگ تشخیص، نظر اولیه ممیز است و ظرف ۳۰ روز قابل اعتراض میباشد. برگ قطعی بعد از اتمام مهلت ۳۰ روزه یا بعد از رد اعتراض در هیأت حل اختلاف صادر میشود و دیگر راهی برای اعتراض ماهوی به آن نیست و قابل اجراست.
چه اشخاصی میتوانند نماینده من برای اعتراض باشند؟
خود شخص حقیقی، مدیرعامل شرکت، وکیل دادگستری با وکالتنامه رسمی، یا مشاور رسمی مالیاتی با معرفینامه معتبر. اشخاص غیرمتخصص حق نمایندگی ندارند. برای شرکتها، ارائه روزنامه رسمی با سمت مدیرعامل الزامی است.
آیا میتوان به مالیات علیالرأس اعتراض کرد؟
بله، کاملاً. مالیات علیالرأس یعنی ممیز بدون رسیدگی به دفاتر شما، مالیات را تخمین زده است. این نوع برگ تشخیص بیشترین شانس موفقیت در اعتراض را دارد، به شرطی که دفاتر قانونی شما کامل و قابل قبول باشد.
مدت زمان رسیدگی به اعتراض مالیاتی چقدر است؟
بین ۱ تا ۶ ماه. پروندههای ساده و مستند معمولاً ظرف ۱ تا ۳ ماه در هیأت حل اختلاف بدوی تعیین تکلیف میشوند. پروندههای پیچیده که به شورای عالی یا دیوان بروند ممکن است بیش از یک سال طول بکشد.
نقد و بررسیها
هنوز بررسیای ثبت نشده است.